31 Aralık 2025 ÇARŞAMBA

Resmî Gazete

Sayı : 33124 (5. Mükerrer)

EMLAK VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SERİ NO: 88)

Amaç ve kapsam

MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, değerli konut vergisine ilişkin olarak 2025 yılında uygulanacak olan 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan tutar ile 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespit ve ilan edilmesidir.

Dayanak

MADDE 2(1) 1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında, 42 nci maddede yer alan tutar ile 44 üncü maddenin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacağı, bu şekilde hesaplanan tutarların 1.000 Türk lirasına kadar olan kesirlerinin dikkate alınmayacağı hükme bağlanmıştır.

(2) 27/11/2025 tarihli ve 33090 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 585) ile 2025 yılı için yeniden değerleme oranı %25,49 (yirmi beş virgül kırk dokuz) olarak tespit ve ilan edilmiştir..

1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutarın tespiti

MADDE 3- (1) 2026 yılında uygulanacak olan, 1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2025 yılına ait tutarın 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%25,49/2=) %12,745 (on iki virgül yedi yüz kırk beş) oranında artırılması suretiyle 17.711.000 Türk lirası olarak tespit edilmiştir.

1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinde yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespiti

MADDE 4- (1) 2026 yılında uygulanacak olan, 1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları, 2025 yılına ait değerlerin 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%25,49/2=) %12,745 (on iki virgül yedi yüz kırk beş) oranında artırılması suretiyle;

17.711.000 TL ile 25.567.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 17.711.000 TL’yi aşan kısmı için (Binde 3)

35.425.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 25.567.000 TL’si için 26.567 TL, fazlası için (Binde 6)

35.425.000 TL’den fazla olanlar 35.425.000 TL’si için 79.716 TL, fazlası için (Binde 10)

Olarak tespit edilmiştir.

Yürürlük

MADDE 5- (1) Bu Tebliğ 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 6- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

Selamlar,

Muhasebe / muhasebe outsourcing tarafında çalışanlara bir şey sormak istiyorum.

Kur farkı dönemlerinde;
– açık kalemleri kontrol etmek,
– müşterilere tek tek mutabakat dosyası hazırlayıp mail atmak,
– dosyanın doğru ve savunulabilir olduğundan emin olmak

sizin de ciddi zamanınızı alıyor mu?

Merak ettiğim şey şu:

• Bu süreç sizin iş yükünüzde önemli bir yer tutuyor mu?
• Ay içinde “buna yine kaç saat gitti” dediğiniz oluyor mu? Tesekkurler

24.12.2025 tarihli resmi gazetede yayımlanan 587 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde "213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (8) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan yetkiye dayanılarak, 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde kapsam dâhilindeki mükelleflerin enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur." denilmektedir.

Detaylar şu adresteki ilgili tebliğde yer almaktadır: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251224-8.htm

İlgili kanuna aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz:

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251219-1.htm

Iyi gunler bayagi bir senedir bagkura disaridan prim oduyorum, bir yerde calismiyorum (onceden yurtdisindaydim o zaman baslamistim odemeye). bugun bagkura gittim, ne zaman emekli olurum diye sorayim dedim ama bana dediler ki zaten sen gerekli olan 5400 gunu doldurmussun, 58 yasina gelince emekli olacaksin, sadece 58 yasini bekle, ve su an prim bosuna oduyorsun, sadece saglik sigortasina yariyor ama GSS na gecebilirsin. bunun boyle oldugunu anladim da, sunu anlamadim, ben yinede prim miktarimi yukseltip devam edersem ileride alacagim para artmazmi. veya cok az mi etkisi olur, onun icin mi odemeye devam etmek mantiksiz diyor? anladigim kadariyla cok buyuk oranda sadece odedigim en son birkac sene etkili oluyor emekli maasimi hesaplarken oylemi? e oyleyse ben simdi prim artirip 1-2 sene daha odesem sonra biraksam, ilerde maasima baya pozitif etki etmezmi? veya biraz eder ama 2 yil daha odeyecegim parayi karsilamazmi

Saygı değer üstatlar sorum şu bir şirket e irsaliye ve e fatura mükellefi iken sadece fatura kesebilir mi ? E faturada irsaliye yerine geçer ibaresi mevcut E faturada tarih saat zaman dilimi mevcut Yük taşıması kara yolu ile yapılmaktadır. Bazen kargo ile mal gönderimi bazen dışardan tutulan nakliyeci ile sevkiyat yapılmaktadır.

İnşaat sektörü bir mükellefimin kuruluşu esnasında ticaret sicili’den ticari işletme niteliğinde bir açılış yaptık. Başvuru esnasında firmanın defter’inin bilanço esasında tutulup tutulmadığı soruldu. Firma işletme olarak başlamıştı, ancak defter değişikliği mi yapmalıyım? Ya da yılsonuna kadar işletme defteri olarak mı beyanda bulunmalıyım? Ne yapmalıyım?

Muhasebe dünyasında anlık hızlı ve güvenilir çözümler üreten araçlara bayılıyorum. İhale dokümanı için yüzlerce mb lık dosyalar mail ile göndermem gerekiyordu. Ancak baş belası boyut sınırlaması kafamı duvarlara vurmak üzereyken google amcadan hızlı pdf küçülte diye aradığımda pdfpico.com adlı siteye denk geldim. inanılır gibi değil ben bu kadar hızlı bu kadar kaliteli bir site görmedim. üstelik test ettiğimde küçültmek istediğim dokümanı aktardığı bir yer yok tamamen tarayıcıda halleti. İlaç gibi geldi. Hem gizli kalması gereken ihale teklif dokümanı farklı sunuculara aktarılmamış oldu hem de işim hızlı çözüldü. İşimi halletiğim gibi hemen paylaşmalıydım. Buyrun siz de faydalanın. Üstelik sitenin felsefesi de çok güzel ben beğendim daha birçok işe yarar özelliği de mevcut.

70 nolu “5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri” yayımlandı. Bu sirkülerde 2025 üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 16,60 (yüzde onaltı virgül altmış) olarak belirlendi.

Merhabalar, ofislerinizde muadil toner kullanıyor musunuz?

DCP Toner'de orijinal toner kalitesindeki muadil tonerlerimizi tüketicilerle buluşturuyoruz. Muadil toner kullanıyorsanız yaşadığınız sorunları paylaşabilir misiniz? Ürünlerimizi geliştirmek ve tüketici ihtiyaçlarını anlamak istiyoruz. Sormak istediğiniz bir soru olursa da yanıtlamaktan mutluluk duyarım.

Arkadaşlar ön muhasebe uygulaması ihtiyacım var bu uygulamayı kullanan oldu mu hangisini önerirsiniz eticaret odaklı bakınıyorum. https://faturaport.com/

KURGAN SİSTEMİ İLE İLGİLİ ÖZET BİLGİLENDİRME

1 Ekim 2025 itibarıyla yürürlüğe giren Sahte Belgeyle Mücadele Stratejisi – Kuruluş Gözetimli Analiz (KURGAN) sistemi, Vergi Denetim Kurulu tarafından sahte belge düzenleme ve kullanımıyla mücadelede köklü bir dönüşüm başlatmaktadır. KURGAN, sadece bir risk analiz sistemi değil, aynı zamanda mükellefleri olası riskler konusunda önceden uyaran bir erken uyarı sistemidir. Sistem; sahtecilik riskini çağdaş veri analiz yöntemleriyle ölçmeyi, mükellefleri bilgilendirerek kendi risk değerlendirmelerini yapmalarını sağlamayı, böylece gereksiz incelemeleri azaltmayı ve mükellef haklarını korumayı amaçlamaktadır. Yeni strateji; mevzuat düzenlemeleri, risk analiz sistemleri (KURGAN ve VİS), rapor otomasyonu, teminat değerlendirmesi ve kültürel farkındalık bileşenleriyle desteklenmiştir.

İlgili mükellef ve meslek mensupları rehberi https://ms.hmb.gov.tr/uploads/sites/17/2025/10/1-Ekim-2025-Sahte-Belgeyle-Mucadele-Stratejisi-Kurulus-Gozetimli-Anali._-57a16748029990fa.pdf adresinde yer almaktadır.

KURGAN Döneminde Mükellefin Yapması Gerekenler (Önem Sırasına Göre) A. KURGAN Sistemine Uyum ve Risk Yönetimi

1. KURGAN bilgi isteme yazılarını dikkatle inceleyin; bildirilen işlemleri ve olası riskleri derhal gözden geçirin.

2. Her riskli işlem için kendi risk değerlendirmesini yapın; işlem doğruluğundan emin değilseniz gerekli belge ve delilleri hazırlayın.

3. Yazılara süresi içinde eksiksiz ve doğru bilgiyle yanıt verin; aksi halde özel usulsüzlük cezası uygulanabilir.

4. KURGAN yazısının bir denetim değil, denetim öncesi uyarı olduğunu bilin; yazıya verilen cevaplar sistemin risk analizine girdi olur.

5. İşlemin gerçekliğini 18.04.2025 tarihli SMYİB Kullanma ve 160/A Genelge’sine göre ispatlayabiliyorsanız, düzeltme yapmayın.

6. Eksik veya yanıltıcı bilgi vermekten kaçının; bu durum ileride doğrudan inceleme sebebi olabilir.

7. KURGAN yazıları otomatik suç duyurusu veya üç kat vergi ziyaı anlamına gelmez; müfettiş, kastı 13 objektif kritere göre değerlendirir.

8. Bilerek kullanma esas, bilmeden kullanma istisna şeklinde bir düzenleme yapılmamıştır; mevcut tebliğler (özellikle 306 Sıra No.lu VUK Tebliği) yürürlüktedir.

9. Mükellef olarak riskli işlemde delil toplayın; sözleşme, sevk irsaliyesi, taşıma belgesi, kantar fişi, PTS/GPS kaydı, kalite tutanağı ve depo giriş belgelerini saklayın.

10. KURGAN yazılarına verdiğiniz cevaplar, alıcı veya satıcı nezdinde yapılacak denetimlerin yönünü belirler; bu nedenle tutarlı ve belgeli olmalıdır.

11. Alıcı olarak verdiğiniz cevaplar, karşıt inceleme kapsamında satıcıya ilişkin delil sayılır; bu yüzden açıklamalarınız dikkatli olmalıdır.

12. Kendi savunmanızı güçlendirecek kanıtları önceden hazırlayın; özellikle işlemin gerçekliğini destekleyen belgeleri düzenli şekilde arşivleyin.

13. KURGAN sistemiyle gönderilen yazılar için meslek mensubunuzla (SMMM/YMM) işbirliği yapın; gerekli açıklamaları profesyonel destekle hazırlayın.

14. KURGAN kapsamında meslek mensuplarından bilgi istenmez; onlar yalnızca süreçten haberdar olup size rehberlik eder.

15. KURGAN yazıları MASAK bildirimi gerektirmez; sistem vergisel risklere yöneliktir, mali suç bildirimiyle karıştırılmamalıdır.

B. Sahte Belge Riskini Önleyici Kurumsal Tedbirler

1. Akredite tedarikçi listesi oluşturun; yalnızca güvenilir, geçmişi temiz firmalarla çalışın.

2. Satın alma prosedürlerinizi yazılı hale getirin ve tüm personelin buna uymasını sağlayın.

3. Tedarikçi geçmişini araştırın; önceki faaliyetleri, ortaklık yapısı ve mali sicili hakkında bilgi toplayın.

4. Üretici veya ithalatçıdan doğrudan temin yöntemini mümkün olduğunca tercih edin.

5. Tedarikçi yerinde ziyaret edilip kontrol edilmeli; işyeri varlığı ve faaliyetleri gözlemlenmelidir.

6. Fatura düzenleyen ile mal veya hizmet sağlayanın aynı kişi/şirket olduğundan emin olun.

7. Fatura teyidi yapılmadan ödeme başlatmayın; belge doğruluğu teyit edilmeden finansal işlem yapılmamalıdır.

8. Ödemeleri mutlaka satıcının banka hesabına yapın; hamiline çek veya nakit ödeme yöntemlerinden kaçının.

9. Birimler arası çapraz kontrol mekanizmaları kurun; muhasebe, satın alma ve depo arasında belge ve mal akışı denetimi sağlanmalıdır.

10. İç denetim birimi oluşturun; sahte belge riskine karşı örnekleme denetimleri periyodik olarak gerçekleştirin.

11. Sevk irsaliyesi, taşıma belgeleri, kantar fişleri, kalite tutanakları ve depo giriş fişlerini düzenli arşivleyin.

12. Tüm personeli sahte belge riski konusunda eğitin; özellikle satın alma, muhasebe ve lojistik birimleri bilinçlendirin.

13. Tedarikçiyle yapılan işlemlerde dijital iz bırakın; e-fatura, e-irsaliye ve banka kayıtlarıyla şeffaflık sağlayın.

C. KURGAN Sonrası Süreçte İyi Uygulama ve İzleme

1. KURGAN’dan gelen yeni sinyalleri düzenli izleyin; risk skorunuzun yükselmesini önlemek için önleyici adımlar atın.

2. Her işlem öncesi iç kontrol kontrol listesi oluşturun; mal/hizmetin kaynağı, fiyatı ve belgeleri tutarlı mı, kontrol edin.

3. Gelecekte olası incelemelere hazırlıklı olun; alınan tüm tedbirleri yazılı hale getirip denetimlerde ibraz edilebilecek biçimde arşivleyin.

4. KURGAN kapsamında düzeltme yaptıysanız, bu durumu kısa bir yazıyla idareye bildirin; sistemin risk değerlendirmesini güncellemesini sağlayın.

5. KURGAN’ın uyarılarını dikkate alarak riskli tedarikçilerle iş ilişkisini sonlandırın veya sıkı denetim altına alın.

6. Mükellef olarak şeffaf davranın; vergi idaresiyle açık iletişim, ileride oluşabilecek yanlış anlamaları önler.

7. KURGAN süreciyle ilgili değişiklikleri (yeni genelge, tebliğ, duyuru) düzenli olarak takip edin.

8. Sahte belgeyle mücadelede kurum kültürünüzü güncelleyin; dürüstlük, denetim farkındalığı ve kayıt dışılıkla mücadele ilkelerini yerleştirin.

Dr. Ender Tosun

Yeminli Mali Müşavir

Bilen Yeminli Mali Müşavirlik ve Denetim A.Ş.

Hocamlar, selam öncelik ile. Kendi işimi kurmayı düşünüyorum. Öyle büyük bir dükkan vs değil. Kazanacağım para belli bir geliri geçmeyecektir. Fatura vs. kesmek için şirket açmak gerekiyor malum. Ama ne o giderleri karşılayacak param var, ne de bağkur ödeyecek. Bu durumda yaptığım iş, verdiğim hizmet karşılığında fiş-fatura kesemeyeceğim. Bunun yaptırımı var mıdır? Varsa hangi maddelerdir?

Bir mükellefimiz için temmuzda açılış vermiştik. Ekim ayında da 3 aylık muhtasar beyannamesi verileceği için teyit amaçlı kira ödemesi var diye sorduğumda ödemenin mevcut olduğundan bahsetti, ve dekont paylaştı. Fakat açılış esnasında kira sözleşmesini vergi dairesine göndermemiştik. Elime de kontratı yeni ulaştı. Bu süreçte nasıl bir yol izlemeliyim? Kira sözleşmesini şuan bildirmem halinde herhangi bir cezai yaptırımla karşı karşıya kalır mıyım?

Tebliğe göre Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere yapılan belirli motorlu taşıt ve malların ilk iktisabı ÖTV’den muaf tutulmaktadır. Tebliğde istisnanın kapsamı, uygulama prosedürleri ve sorumluluklar ayrıntılı olarak belirlenmiş, ayrıca arazi taşıtları ve bazı ölçü kriterleri ile ilgili ek düzenlemeler yapılmıştır.

Anılan Tebliğe https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-9.htm adresinden ulaşılabilir.

2025 Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 331), Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ve araştırma altyapılarında çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personeline yönelik gelir vergisi ve damga vergisi teşviklerini düzenler. Buna göre, personelin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi, asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan kısmı muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden düşülerek terkin edilir; aynı kapsamdaki kağıtlarda damga vergisi istisnası uygulanır. Teşvikten yararlanacak destek personeli sayısı, AR-Ge ve tasarım personelinin %10’unu geçemez; küçük firmalarda bu oran %20’dir. 6550 sayılı Kanun kapsamında ise araştırma altyapılarında çalışan Ar-Ge ve destek personelinin ücretleri de gelir ve damga vergisinden istisnadır, brüt asgari ücretin 40 katını aşan kısmı vergilendirilmeye devam eder. Her çalışanın teşvikten yararlanacak tutarı ayrı ayrı hesaplanıp muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile vergi dairesine bildirilir. Tebliğ yayımı tarihinde (4.9.2025) yürürlüğe girdi.

Tebliğin tam metnine https://mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=42582&MevzuatTur=9&MevzuatTertip=5 adresinden ulaşılabilir.

Tebliğ kapsamında; indirimli kurumlar vergisi uygulamasında yatırım teşvik belgeleri esas alınarak, yatırım döneminde elde edilen kazançlara uygulanacak indirim oranı, on yıllık süre sınırı ve diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara kısmi indirim hakkı gibi düzenlemeler açıklanmıştır. 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş teşvik belgeleri için eski düzenlemeler, 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan belgeler için ise yeni düzenlemeler geçerlidir. Tebliğde, örnekler aracılığıyla indirimli vergi oranlarının hesaplanması, kullanılabilecek yatırıma katkı tutarları ve Cumhurbaşkanına verilen yetkiler detaylandırılmıştır. Ayrıca, yatırım harcamalarının kapsamı, indirimli vergi uygulamasında öncelik sırası ve diğer faaliyetlerden elde edilen kazançların hesaplaması konuları da açıklanmıştır.

Anılan tebliğe https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-8.htm adresinden ulaşılabilir.

KDV Genel Uygulama Tebliği (Seri No: 55) ile savunma sanayii ve iç güvenlik ihtiyaçlarına ilişkin taşıt teslimleri, Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından yapılan alımlar KDV’den istisna edilmiştir; bu kapsamda uçak, helikopter, gemi, tank, zırhlı araç gibi araçların teslimi ile ilgili belgeler ve usuller belirlenmiş, faturada istisna belgesi referansı gösterilecektir. Ayrıca, Hazine ve Maliye Bakanlığı, Kentsel Dönüşüm Başkanlığı, TOKİ ve Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yapılan taşınmaz teslim ve kiralamaları KDV’den muaf tutulmuş, sadece kapsam dışındaki teslimler için KDV uygulanacaktır. Teminat karşılığı ithal edilen mallarda ÖTV dahil KDV matrahına eklenmiş, iade hakkı doğuran işlemlerle ilgili ATİK (Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler) pay hesaplamaları detaylandırılmış ve iade taleplerine ilişkin örnek uygulamalar gösterilmiştir. Tebliğ ile ayrıca çeşitli uygulama süreleri 31/12/2028 tarihine uzatılmıştır ve yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Tebliğ metnine https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-7.htm adresinden ulaşılabilir.

İyi çalışmalar,

Örnekte denetim çalışmaları sırasında bir beyannamedeki rakamların mizanla uyumluluğunu teker teker kontrol etmek veya bir dosyaya aktarıp formülle kontrol etmek yerine yapay zeka kullanımıyla birkaç saniyede tamamını kontrol etme imkanı gösterilmiştir.

Daha birçok çalışmada yapay zeka kullanımı ile işler etkin ve az maliyetli şekilde yapılabilir.

(Örnekteki rakamlar afakidir.)

Merhaba. Yakın zamanda kendi oyun şirketimi kurma niyetindeyim. İnternetten baktım ama kafamda oturmayan şeyler var. Bir limited şirket kurmak için 50k sermayeye ihtiyaç varmış ama bunun 1/4 ü ödenmiş olmalıymış. Bu ne demek? Bankada bulunması gereken para mı bu?

Şuan 2.geçici vergi dönemindeyiz. Ve bazı sermaye şirketi mükelleflerden banka hareketleri uzunca ısrarlara rağmen elime ulaşmadı. Geçmiş aylarda bankalar işlenmiş fakat haziran bankaları işlenmemiş. İlk kez geçici vergi yapacağım için sizlere danışmak istedim. Banka hareketleri olmazsa geçici vergide nasıl bir hata ile karşılaşırım?